Dobrý deň, chcel by som Vás poprosiť o radu. Prenajímam byt nezaradený do obchodného majetku. Čo (aké vybavenie) si môžem dať do daňovo uznateľných nákladov pri platení dane zo zisku z prenájmu bytu? Minulý rok sa mi tam pokazila chladnička (nevstavaná) a teplovzdušná rúra (vstavaná), obe som zakúpil nové. Bolo mi povedané, že len nevstavané vybavenie (chladničku) si môžem dať do nákladov a znížiť tak daň. Ak by som teraz chcel vymeniť iné nevstavané vnútorné vybavenie bytu ako napr. práčka, mikrovlnka, sedačka či posteľ, mohol by som si ich dať do nákladov?
Základné princípy a typy prenájmu nehnuteľnosti
Pri prenájme nehnuteľnosti sa do daňového priznania uvádzajú nielen príjmy, ale aj výdavky. Výdavky tvoria tú položku v daňovom priznaní, ktoré znižujú základ dane a vo výsledku aj celkovú daň. Pri prenájme nehnuteľnosti môžu nastať dva prípady, kedy nehnuteľnosť je alebo nie je zaradená do obchodného majetku.
V prípade, že nehnuteľnosť nie je zaradená do obchodného majetku, vlastník nemá povinnosť viesť si účtovníctvo alebo daňovú evidenciu. Odporúča sa evidovať výdavky napríklad v exceli.
V prípade, že sa vlastník rozhodne zaradiť nehnuteľnosť do obchodného majetku, má povinnosť viesť si jednoduché alebo podvojné účtovníctvo, prípadne daňovú evidenciu.
Čo zahrnúť do príjmov a výdavkov?
Príjmy
Medzi príjmy z prenájmu nehnuteľnosti patrí nájomné za rok, vrátane energií, ak tieto položky nehradí priamo nájomník, t.j. zmluva s dodávateľmi energií je na meno prenajímateľa.
Výdavky
Podľa toho, či je alebo nie je nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku, si vlastník nehnuteľnosti môže uplatniť tieto výdavky:
| Výdavky | Nehnuteľnosť nezaradená do OM | Nehnuteľnosť zaradená do OM |
|---|---|---|
| Náklady za energie (elektrina, voda, plyn)* | ✔️ | ✔️ |
| Služby súvisiace s prenájmom (odpadová voda, stočné, osvetlenie a upratovanie spoločných priestorov, používanie výťahu, odvoz smetí, kontrola a čistenie komínov, čistenie žumpy, poplatky za TV a internet) | ✔️ | ✔️ |
| Ostatné výdavky špecifikované v nájomnej zmluve - zariadenie (napr. práčka, sporák, sedačka, posteľ atď.)** | ✔️ | ✔️ |
| Poistenie bytu | ❌ | ✔️ |
| Daň za nehnuteľnosť platená obci | ❌ | ✔️ |
| Príspevok do fondu opráv | ✔️ | ✔️ |
| Úroky z hypotéky vzťahujúcej sa na byt | ❌ | ✔️ |
| Odpisy nehnuteľnosti | ❌ | ✔️ |
| *iba v prípade, ak tieto položky nehradí priamo nájomník, t.j. zmluva s dodávateľmi energií je na meno prenajímateľa | ||
| **vybavenie bytu musí byť konkrétne špecifikované v nájomnej zmluve | ||
Z uvedeného vyplýva, že ak je vybavenie bytu ako chladnička, teplovzdušná rúra, práčka, mikrovlnka, sedačka či posteľ konkrétne špecifikované v nájomnej zmluve, môžete si ich zahrnúť do daňovo uznateľných výdavkov, bez ohľadu na to, či ide o vstavané alebo nevstavané zariadenie.
Ako mám vyplniť daňové priznanie k dani z nehnuteľností v Spojenom kráľovstve za roky 2024 až 2025?
Oslobodenie príjmov z prenájmu
Na príjem z prenájmu nehnuteľnosti sa vzťahuje oslobodenie do výšky 500 €. To znamená, že od príjmov sa v daňovom priznaní odpočíta 500 € a zníži sa tak základ dane.
Sumu zdaniteľného príjmu z prenájmu nehnuteľnosti si daňovník vypočíta ako rozdiel medzi celkovými príjmami z prenájmu nehnuteľnosti a sumou 500 eur, ktorá je od dane oslobodená. Napríklad, ak daňovník dosiahol príjem z prenájmu nehnuteľností vo výške 6 000 eur, sumu zdaniteľného príjmu si vypočíta vo výške 5 500 eur (6 000 - 500).
Obmedzenia a dôležité upozornenia
Sumu výdavkov je daňovník povinný prepočítať rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov z prenájmu nehnuteľnosti zahrnovaných do základu dane v daňovom priznaní k celkovým príjmom z prenájmu nehnuteľnosti.
Daňovník pri príjmoch z prenájmu nehnuteľnosti nemôže vykázať daňovú stratu.
Ak daňovník dosiahol v zdaňovacom období len zdaniteľné príjmy z prenájmu nehnuteľností (t. j. len tzv. pasívne príjmy), nemôže si znížiť základ dane odpočítaním nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka alebo nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku. Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka je možné uplatniť a odpočítať len od tzv. aktívnych príjmov.